睿轩保理:商业保理公司税收现状及挑战

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自商务部发布《商业保理试点工作通知》以来,中国的商业保理进入了快速发展时期,尤其是近年来保理行业发展迅速。保理是一个专门从事应收账款买卖的行业。这是国家供给侧改革和精细化管理的必然发展。在国家一级,尚未发布有关保理行业的相关税收规则,许多保理公司也根据自己的理解进行运营。

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一,商业保理公司的业务模式

当前,商业保理设计有多种商业模型,可以归纳为以下四种模型:

自持业务是商业保理公司最常见的商业模式。通过正向或反向保理,获得应收款并保持其到期的业务模型。此类业务的利润模型是通过对应收账款进行融资并收取融资利息来实现的。

(二)ABS业务模式

ABS业务使用应收账款作为基础资产,并且保理公司在交易所将这些资产打包以发行证券化产品,这些产品由外部投资者购买。该业务的利润模型是通过转移应收账款和收取转让资产的价格来实现的。

保理公司负责标的资产的收集和发行。通过相应帐户收款业务的专业化,大大减轻了卖方的负担,使卖方可以专注于主业的发展,并摆脱繁琐的融资和发行过程。

(3)重构业务模型

代销业务是对代销公司所持有的一部分代销资产的重新转让,通常是代销公司融资的一种安排。该业务的利润模型是通过重构应收账款并获得融资利息差额来实现的。

(四)应收账款服务收费模式

应收账款服务费是保理公司的一项扩展业务服务。这是通过保理公司专业应收账款管理收取的服务费。保理公司可以为客户建立应收帐款帐户,并执行相应的帐户管理,收款,销售帐户管理,客户信用调查和评估等服务。通过提供应收账款服务以获得服务费来实现该业务的利润模型。

商业保理公司的纳税状况

基于上述业务模式,商业保理业务的收入主要涉及三个方面:保理融资业务的利息收入,应收账款债务转移和应收账款管理,收款,销售账户管理,咨询服务费收入来自客户信用调查和评估。商业保理公司通常要支付增值税,印花税,所得税,城市建设税和附加费。

(1)增值税

根据商业保理公司的业务模型和利润模型,商业保理公司支付的税项和增值税税率如下:

首先是考虑融资利息收入:它被视为贷款服务。一般而言,纳税人的税率为6%。可以抵扣进项税,但不能开具增值税专用发票。

第二个是保理服务费收入:它被视为直接收费金融服务,税率为6%,并且可以开具增值税专用发票。

第三个是应收债务的收入转移:金融商品的转移按6%的税率处理,销售以一年为一个周期,以及当期的累计销售和亏损计算无法计算特殊年份的增值税发票。

(二)印花税

根据《中华人民共和国印花税暂行条例实施细则》(财税字[1988]255号),印花税的征收范围是在中国境内建立和收取本条例所列证书。,在中国具有法律效力。受法律保护的凭证。商业保理公司的商业保理合同不包括在印花税枚举中,因此不需要支付印花税。

(3)城市维护建设税及教育附加费

这些税种是基于当月支付的增值税作为附加税费的基础。城市维护建设税率为7%,教育附加费率为3%,地方教育附加费率为2%。

(四)企业所得税

企业所得税是根据企业的生产经营收入,其他收入和清算收入征收的。商业保理公司为客户提供融资服务,并收取相应的保理业务费,金融产品转让收入或利息收入。税法征收25%的企业所得税。

商业保理公司的税收挑战

从以上对保理税收政策和商业保理公司的实际运营的回顾来看,商业保理行业在税收方面面临的最重要问题是增值税税负:

(1)利息支出是商业保理行业成本结构中的主要成本,但不能从进项税中扣除,因此比其他行业面临更大的压力。代销纳税人的一般增值税率为6%。税率比营业税的5%高1个百分点。尽管购置房地产,租赁房地产,房地产的修理和装修,各种办公用品,公用事业和运输工具的进项税可以抵扣销项税,但就保理业务而言,这些进项税要远远低于其价值。以1%的税率缴纳的增值税。

目前,保理公司从事金融服务并具有很高的杠杆作用。公司贷款利息是商业保理公司的主要成本。根据《关于全面开展营业税改增值税试点的通知》(财税[2016]36号),纳税人购买贷款服务的进项税和利息类相关支出,不计入增值税。被销项税抵销。由于保理公司获得的投入来源有限,因此保理行业的税负高于其他行业,这限制了商业保理公司的健康发展。

(2)改革中增加税收的原先优惠税收政策在实践中难以实施,需要突破税收政策的瓶颈。增值税改革后,虽然增值税基本上延续了I税差额的征税政策,但要求比营业税差额更为严格:

(一)财政部和国家税务总局的文件必须规定地方不可接受;(2)余额凭证有特定要求。必须遵守法律,行政法规和国家税务总局的规定,获得有效证书。否则,不允许扣除。以上凭证是指省级(含省级)以上财政部门监督(印刷)出具的发票,境外收据(或境外公证机构的确认书),纳税凭证,财政票据等;上述凭单为增值税抵扣凭单时,进项税额不从进项税额中扣除。

实际上,保理公司很难获得满足上述要求的有效凭证。因此,不能从收到的利息收入中扣除从其他金融机构贷款支付的利息支出。

在特定操作中无法享受税收政策。

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综上所述,保理行业的税收负担显着增加,一方面,它增加了保理公司的运营成本,并且增加了保理公司的难度。实体经济的成本不仅影响到商业保理公司的发展和快速发展,也影响到解决中小企业融资难和融资难的问题。

保理行业目前的税收政策不明确,税收负担限制了保理行业的发展。本文通过结合商业保理公司的现行税收政策,分析了保理行业的当前挑战。与保理行业的从业人员合作,为保理行业的健康发展找到早期解决方案。睿轩商业保理公司创建于深圳,业务涵盖保付代理及相关咨询业务。拥有强大的木材产业业务操作团队,上游客户拥有境外木材资源、下游客户为大型国企和上市公司,链条成熟、业务稳定,专一的经营方向,深耕木材产业资源。


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